Списание налоговой задолженности

Налоги — это обязательные платежи в бюджет. Их обязаны платить физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели и самозанятые граждане. При нарушении по срокам и суммам налоговых платежей налоговая инспекция — ИФНС — начнет взыскивать долги. Это допускается в судебном и внесудебном порядке, а также через работу приставов. Налоговым кодексом РФ и другими нормативными актами допускается списание (прощение) налоговой задолженности. Это возможно в отношении безнадежных долгов, при нарушении порядка и сроков взыскания, в рамках банкротства. Подробнее об основных вариантах списания читайте в нашем материале.

Оглавление

1. Можно ли списать долги по налогам и сборам
2. Как списать долги по налогам и сборам
   1. Налоговая амнистия
   2. В суде
   3. В исполнительном производстве
   4. Через банкротство физического лица
3. Автоматическое списание по специальным основаниям

Можно ли списать долги по налогам и сборам

Списать можно практически любые виды долгов, если для этого есть законные основания. Так как налоговые платежи поступают в бюджет, задолженность по ним может списываться по решению государственного органа — ИФНС.

Налоговая инспекция может списать долги по трем основаниям:

• в рамках налоговой амнистии, введенной законом № 436-ФЗ;
• при признании долгов безнадежными к взысканию;
• по специальным основаниям, в том числе ввиду смерти должника.

Алгоритм списания по перечисленным основаниям указан в Налоговом кодексе (НК РФ), приказах и письмах ФНС.

Есть общие основания для списания, которые распространяются на всех виды обязательств, в том числе и по налогам:

• банкротство физ. лиц, предпринимателей или организаций;
• отказ во взыскании в суде, в том числе по истечению сроков давности;
• отказ во взыскании на стадии исполнительного производства.

Как избавиться от долгов по налогам?
Закажите звонок юриста

ИФНС не может произвольно простить задолженность по налогам, сборам, штрафным санкциям. Если основание для списания не прописано в законах, либо такое решение не примет суд, налоговая инспекция продолжит взыскание судебными или внесудебными способами.

В некоторых случаях даже отказ суда во взыскании задолженности не повлечет автоматическое списание.

Что делать с долгами в бюджет,
если суд отказал ИФНС во взыскании?

Следует отметить, что ровно также обстоит дело и с долгами по кредитам — с теми, которые кредиторы не могут взыскать из-за истечения срока давности. Да, суд вправе указать на пропуск срока и кредитор больше не может требовать возврата долга через суд.Но при этом долг никуда не делся. Попробуйте выехать за рубежи России с таким «просроченным» долгом.

Как списать долги по налогам и сборам

Налоги могут начисляться за владение определенным имуществом (недвижимость, транспорт, земля), по итоговым показателям предпринимательской деятельности, или по другим основаниям. Статус налогоплательщика, сумма долга и основания начисления налогов могут повлиять на порядок списания. Прежде всего, это касается налоговой амнистии, которая распространяется только на ИП и физ. лиц, и только некоторых видов платежей.

Налоговая амнистия

Амнистия — это безусловное освобождение от долгов по налогам и страховым взносам. Предложение об амнистии сделал Президент РФ Владимир Путин в 2016 году, а уже со следующего года начал действовать закон № 436-ФЗ.

Я — ИП. Что мне простят
по налоговой амистии?

Списание долгов по налогам в порядке амнистии допускается при следующих условиях:

• если задолженность физ. лица по налоговым платежам, штрафам и пени возникла до 01.01.2015 года;
• если долг по налогам и штрафным санкциям ИП возник до 01.01.2015 года;
• если задолженность по страховым взносам образовалась до 01.01.2017 года.

По амнистии спишут только безнадежные долги. Решение о безнадежности задолженности принимает ФНС по основаниям, указанным в Налоговом кодексе. Например, безнадежным признается долг, если пропущен срок на взыскание и это подтверждено судом.

Физическое лицо могут амнистировать по имущественному, земельному и транспортному налогу. В отношении ИП под списание подпадают налоги и сборы, связанные с предпринимательством, а также имущественные платежи в бюджет. Не подпадают под амнистию долги по налогам на добычу полезных ископаемых (НДПИ), по акцизам, по таможенным сборам.

Что это значит — долги спишут автоматически?
Закажите звонок юриста

В суде

При взыскании любых видов задолженности можно подавать отзывы, возражения, контррасчеты. В некоторых случаях это позволит добиться полного или частичного отказа во взыскании.

При взыскании налоговых долгов можно добиться отказа в иске:

• при нарушении сроков и порядка досудебного взыскания — например, если должнику не вовремя направлено требование об уплате недоимки, либо нарушен срок взыскания по решению ФНС;
• если пропущен срок давности на судебное взыскание — общий срок давности составляет 3 года, если ФНС не смогла взыскать долг по своему решению;
• если должник докажет, что для начисления налога и/или штрафных санкций нет законных оснований — например, если ИФНС начисляла налог на недвижимость, хотя ответчик давно ее продал.

Отказ суда во взыскании не означает, что задолженность автоматически спишут, уберут из расчетов и требований. Но отказное судебное решение может являться основанием для признания долга безнадежным. Если же вам продолжают указывать такую задолженность в расчетах и требованиях, можно обратиться за разъяснениями в ИФНС по месту регистрации.

В исполнительном производстве

Приставы не могут сами списать налоговую задолженность. Но у них есть право окончить или прекратить производство по основаниям, указанным в законе № 229-ФЗ. Например, таким основанием может быть отсутствие у неплательщика имущества, которое можно реализовать за долги.

Спасает ли банкротство от налоговых недоимок?
Закажите звонок юриста

Согласно ст. 59 НК РФ, допускается списание налоговых долгов, если с момента окончания производства ФССП прошло более 5 лет. Но при этом основанием для окончания дела должно быть:

• отсутствие у должника активов, на которые можно обратить взыскание;
• отсутствие данные о месте проживания неплательщика;
• отсутствие данных о банковских вкладах и счетах неплательщика, если приставы не смогли получить их в ходе производства.

Через банкротство физического лица

Как и другие виды обязательств, налоговую задолженность можно списать через судебное или внесудебное (упрощенное) банкротство. Подать в арбитраж можно при сумме долгов от 500 тыс. руб., либо при наличии признаков неплатежеспособности. Банкротиться в МФЦ можно при долгах от 50 до 500 тыс. руб., если ФССП окончило производство ввиду отсутствия имущества.

В банкротном деле будут рассматриваться сразу все виды долгов физического лица или ИП. При этом ИФНС будет являться кредитором, сможет подать свои требования в реестр, участвовать в распределении конкурсной массы. Если арбитраж или МФЦ примут решение о признании гражданина банкротом, его налоговые долги будут списаны. Дальнейшее взыскание не допускается.

Автоматическое списание по специальным основаниям

В НК РФ можно найти еще несколько оснований, по которым списывается налоговая задолженность. Например, это могут быть долги умершего налогоплательщика, если они не передаются по правопреемству наследникам. Также под списание подпадают безнадежная задолженность по налогам и сборам, возникшая до принятия Налогового кодекса.

Полный перечень специальных оснований для списания указан в ст. 59 НК РФ. Решение о списании в таких случаях принимается без заявления должника, т.е. автоматически.